当前位置: 首页 >  综合理财

全面贯彻新《定期定额征收管理办法》征纳双方需注意的问题

发布日期:2020-05-18

  2006年8月30日,国家税务总局颁布了新《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(以下简称《办法》),并决定从2007年1月1日起施行。为了便于征纳双方准确理解和全面贯彻落实,2006年12月21日,国家税务总局又下〥发了《关于个体工商ω户定期定额征收管理有关问题的通知》(国税发[2006]183号,以下简称《通知》),现将征纳双方在贯彻执行中需要注意的主要问题归纳如下,以求有所帮助。

  一、征纳双方共同注意的问题。

  1、实行定期定额管理的对象是达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户(以下简称定期定额户),▄包括个人独资企业、未达到起征点的个体户以及虽按规定已设置账簿↘,但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的个体工商户。

  2、定额是指个体∣户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额(包括经营数量)或所得额(以下简称定额)进行的核定,需注意〾四个问题:一是定期最长不超过一年;二是定额是指对经营额或所得额,而不是直接核定应纳税额;三是定额是在一定经营地点、营业范围下的定额,营业面积或经营地点变动要重新核定定额;四是定@额是在一定经营范围内的定额,经营商品种类发生大的变动(如类别等)、生产或服务项目发生大的变化都要重新核定〆定额。

  ″3、个人所得税附征率按⿴照法律、行政法规的规定和当地实际情况,分∵地域、行业进行换算,税款的征收额可以按照换算后的附征率,依据增值税、消费税、营ぁ业税的计税依据计算。

  4、实行定期|︴()〔〕定额管理的个体户应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿,完整保存有关纳税资料,并接受税务机关的检查。主管税务机关管理人员应对“两簿”的建立进行必要的指导。

  5、税务机关可以根据需要简化税款征收方式,由县以上税务机关根据当地实Ы际情况,依法委托有关单位代征税款。委托代征税款时,税务机关必须与代征单位签订委托代征协议,并颁发委托代征证书。纳税人缴❤纳税♥款时有权要求代征单位出示≌代征证书,并索∏取完税凭证。

  6、定期定额户经营地点偏远、缴纳︼︽︾税款数额较小,或者税务机关征收税款有困难的,税务机关可以按照法律、行政法规的规定简并征期。但简并征期最长不得超⿻过一个定额执行期。

  简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。在简并征期结束后定期定额户应当按照《通知》规定办理分◥月汇总申报。

  7、经税务机关检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额,或者ⓞ当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度而未向税务机关进行纳税申报及结清应纳税款的,税务机关应当追缴税款、╟加收滞纳金,并按照法律、行政法规规定予以处理。这里的“当期”,是指定额执行期内所有纳税期。?对经营额、所得额连续纳税期超过或低于定额一定幅度的的,主管税务机关应当依法重新核∈定其定≠额。

  8、对从银行或其他金融机构办理税款划缴业务的个体定额户,其存款余额低于当期应纳税款,致使当期税款不能按期入库的,税务机关应当按逾期缴纳税款处理;对实行简易申报的,按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。

  9、对未达到起征点定期定额户的管理。?

  ⑴、税务机关在按照规定的程序测算、核定定〇额的过程中,对未达起征点的定期定额户,应当送达《未达起征点通知书》。

  ⑵、未达到起征点的定期定额户月实际经营额达到起征点,应当在纳税期限内办理纳税申报手续,并缴纳税款。? ⑶、未达到起征点的定期定额户连续三个月达щ到起征点时,应当向税务机╫关╢申报,提请重新核定定额。税务机关应当按照《办法》有关规定重新核定定额,并下♂达《核定定额通知书》。

  10、定期定额户对税务机关核定的定额有争议的,可以在接到《核定定额通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定定额申请,并提供足以说明其生产、经营真实情况的证*据,主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书面答复。

  定期定额户也可以按照法律、行政法规的规定直接向上一级税务机关申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院提■起行政诉讼。

  定期定额户在未接到重新核定定额通知、行政复议决定书或人民法院判决书前,仍按原定额缴纳税款。

  11、对违反《办法》规定的行为,将按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定进行处理。

  12、预期加收滞纳金问题。

  ⑴、定期定额户在定额执行期届满分月汇总申报时,月申报额高于定额又低于省税务机۞关规定申报幅度的应纳税款,在规定的期限内申报纳税不加收滞纳金。

  ⑵、对实行简并征期的定期定额户,其按照定额所应缴纳的税款在规▷定的期限内申报纳税不加收滞纳金。

  二、主管税务机关应注意的问题。

  1、核定定期应分类进行,按行业、区域选择一定数量●并具有代表性۩的定期™定额户进行调查测算,典型调查户数不少于总户数的5%. 2、核定定额的方法要合法,《办法》第七条列举了6种具体的核定办法,可供选择使用。采取其他合理方法时要征得纳税人同意,纳税人不同意、主管税务机关认为可行或必要的要报上级机关批准后执行。

  3、定额核定的程序要合法。《办法》第八条规定了自⊿行申报、核定╣定额、公示、上级核准、下达定额、公布定额等六۩个基本步骤,缺一不可,但是,①对未按照规定期限自行申报的业户,税务机关可以不经过自≮行申报程序,按照《办法》相关条款规定的方法核定其定额。②必要时税务机关核定定额可以到定期定额户生产、经营场所,对其自行申报的内容进行核实。

  同时还要特别注意:①运用个体工商户定额核定管理系统的,在采集有关数据时,应当由两名以上税务人员参加;ξ②不得委托其他单位核定定额;③公示期限最少为五个工作日;④下达定额时必须将《核定定额通知书》送达到定期定额户法定代表人手中,并要求纳税人在《送达回执》上签字。

  4、主管税务机关停止定期ↀ定额户实行定期定额征收方式时,应当书面通→知定期定额户。

  5、税务机关应当严格执行核定定额程序,遵守回避制度◥。税务人员个人不得擅自确定或更改定额。

  税务人员在定额┖管理工作中徇私舞弊或者玩忽职守,致使国家税〨收遭受重大损失,构成犯罪的,承担刑事责任;构不成犯罪的,承担行政责任。

  三、个体户应注意的问题。

  1、实行定期定额管理的个体户,应当在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清核定的应纳税款,实际发生的๑应纳税额与核定的定额相比,未超过规定的增减幅度的,当期(指纳税期,下同)可以不办理申报手续,定额执行期结束后,以该期每月实际发生的经营额、所得额向税۩务机关申报(分月汇总申报),申々报额超过定额的,按照申报额所应缴纳的税款减去已缴纳税款的差额补缴税款。

  • AnzoCapital昂...

    function ImgReSize(e) { if(e.width>540) // 670可根据你文章的内容区域大小,可调整 { e.width=540; // 等同上面你设的那个数值 e.style.width=""; } if(e.height>10) { e.style.height=""; } } ...

  • 马斯克称特斯拉一季度不能...

    3月1日,据国外媒体报道,特斯拉首席执行官埃隆·马斯克(Elon Musk)当地时间周四表示,预计该公司第一季度不会盈利,第二季度将会盈利。 马斯克表示,“鉴于第一季度在中国和欧洲市场情况,该公司支出许多一次性费用,把汽车运到中国和欧洲有很多挑战,因此我们认为特斯拉在中国和欧洲不可能盈利。但我们确实认为,第二季度实现盈利是可能的。” ...

  • 融合资源 互联互通

     8月8日至10日,市长热线服务中心组织由市政府督查室和首批市长热线社会监督员等组成的督导组对各县热线平台、市直部门18条热线与市长热线平台实现互联互通,实行“12345”一号对外情况进行督查。此次督查的内容包括平台建设情况、市直热线平台与市长热线平台互联互通情况和话务员到岗情况等。 记者 黄育南 摄

  • 阳光保险获全国保险公众宣...

  • 环京楼市再现“春季攻势”...

      中新网北京3月19日电 (记者 邱宇)燕郊是一个距离北京市中心只有30公里的河北小镇,今年春季,燕郊房价有所回暖。  根据中国社科院住房大数据联合实验室18日发布的大数据房价指数(BHPI),2019年2月,燕郊房价环比上涨7.63%,这是燕郊房价连续3个月快速上涨。2019年2月20日,燕郊售楼一条街,一家新装修的中介门店贴出招聘房产销售的广告。中新网记者 邱宇 摄  记者今年2月探访燕郊时...

  • 8月零售业增长超预期 进...

    美国中文网综合报道 商务部周五发布报告显示,在汽车、建材、医疗健保方面支出增长的助推下,8月份零售业销售上涨了0.4%,高于预期。这也进一步缓解了金融市场对于经济衰退的担忧。经济学家此前预计8月份零售业增长是0.2%。而与去年同期相比,8月份的零售业销售增长了4.1%。零售业已经连续6个月增长,是2017年6月以来的最长增长期。在排除汽车、汽油、建筑材料和食品业销售后,上个月零售业增长是0.3%。...

  • 优信跻身BrandZ中国...

    5月6日,全球知名传播集团WPP在北京发布了2019BrandZ中国品牌100强榜单,优信集团成功入选。 BrandZ以坚持全球统一的标准,采用公开数据源并坚持独立评估和科学验证而著称,被誉为全球品牌界“奥斯卡”。 据了解,BrandZ通过计算财务价值和品牌力来评估品牌意义、品牌差异化和品牌突出性这三个维度;其通过综合彭博...

  • 中信农业2名高管入席澳优...

    新京报快讯(记者 郭铁)继12月25日中信正式入主公司第一大股东后,12月6日,澳优发布董事会成员变动公告,中信农业产业基金管理有限公司总经理施亮、副总经理乔百君分别出任澳优董事会副主席、战略委员会委员等职务。公告显示,澳优董事会正式委任中信农业产业基金管理有限公司董事、总经理兼基金投委会成员施亮,为澳优非执行董事、董事...

  • 中国23省份上调养老金 ...

    据不完全统计,截至7月12日,中国已经有23省份公布上调养老金,多省份7月底前完成调整后养老金的发放。北京城乡居民基础养老金上调最多中国目前的基本养老保险制度,按照覆盖人口类型划分,可以分为企业职工、机关事业单位人员和城乡居民三大类。据不完全统计,今年已有23省份上调养老金。其中,单独上调城乡居民基础养老金定额的共有河南、青海、天津、西藏4个省份,单独企业职工退休养老金定额上调的共有辽宁、新疆、陕...

  • 畅通融资渠道 筠连农商银...

    1月20日,筠连农商银行举行“服务零距离、融资大畅通”银企对接交流会。(筠连农商银行 供图) 宜宾新闻网1月21日讯(胡世鑫 记者 王喻)1月20日,筠连农商银行举行了“服务零距离、融资大畅通”银企对接交流会,为当地茶企业积极搭建对接平台,主动问需于企、问计于企,送策于企,给当地茶企献上一份特别的新春贺礼。 参加本次对接...

  • 趣头条董事会现人事变动 ...

    新京报讯(记者 陆一夫)1月22日晚间,资讯阅读聚合平台趣头条宣布,公司首席财务官王静波因个人原因辞去董事和CFO一职,1月22日正式生效,他离职后趣头条董事会将由7人组成。王静波离职后,趣头条宣布其CFO职位将由联席首席财务官朱晓路接任。去年5月21日,趣头条宣布李磊辞去首席执行官一职,同时前去哪儿网CFO朱晓路加入趣...

  • 华为首席安全官:孟晚舟不...

    华为首席安全官表示:“孟女士对我们全球业务的领导和运作非常重要……在某种程度上,她是不可替代的。但是我们必须有一个‘继任者计划’,我们必须有能力在事情发生时继续前进。5G的实质性工作仍在继续……我们正在取得巨大进展。我们比(5G)竞争对手领先大约18—24个月,每个人都认识到这一点。”1月20日,孟晚舟在加拿大出庭。CNN视频截图据英国BBC报道,华为的首席安全官安迪·珀迪(Andy Purdy)...